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          高新技術企業稅務風險及防控研究

          時間:2022年03月25日 所屬分類:科學技術論文 點擊次數:

          在國家現有政策的重視和大力扶持下,高新技術行業發展迅猛。盡管高新技術企業享受著諸多紅利,但也帶來 了過大的風險。高新技術企業的稅務具有特殊性,稅負由于政策的影響而不斷變化,會使企業產生稅務風險。 關鍵詞 高新技術企業; 稅務風險; 風險防控 近年來,國家稅

            在國家現有政策的重視和大力扶持下,高新技術行業發展迅猛。盡管高新技術企業享受著諸多紅利,但也帶來 了過大的風險。高新技術企業的稅務具有特殊性,稅負由于政策的影響而不斷變化,會使企業產生稅務風險。

            關鍵詞 高新技術企業; 稅務風險; 風險防控

          高新技術企業

            近年來,國家稅收體制改革逐步推進,為了使企業的負 擔有所減弱,增強經濟實力,國家不遺余力實行減稅、降 息,對高新技術企業的健康發展提供強有力的支持。通過對 我國高新技術企業進行深入的研究和分析,找出在稅務風險 管理中的問題和風險,其目的是幫助企業發現與避免日常經 營中現有的稅收風險,同時依照稅收政策與企業的經營現 狀,對企業的稅收風險制度進行持續不斷地優化。

            1 高新企業和稅務風險概述

            1. 1 高新企業的概念

            我國的高新技術企業泛指為符合 《國家重點支持的高 新技術領域》規定,通過持續調研、研發同時構成自主知 識產權,高新技術產品和服務是主要業務,進行日常經營, 在中國境內 ( 除港、澳、臺地區) 注冊滿一年的居民企業。

            1. 2 稅務風險

            站在企業的角度來看,風險著重在企業日常經營里面臨 的無法確定的原因,企業稅收中存在的不明確性是稅務風險 所重視的,特別是由于稅收耗費造成的無法確認性。稅收風 險與常見的商業風險有所不同,收入是隨著商業風險的變大 而增加,但是企業損失會隨著稅收風險的變大而增加。所 以,企業的稅收風險在于日常經營中稅務活動和相關政策存 在著差異,并且該活動不符合規定,以致而喪失經濟利益的 不確定性。

            2 高新技術企業存在的稅務風險

            2. 1 企業缺乏稅務人才儲備

            現存的大部分高新技術企業的有關稅務的工作主要交由 財務管理,企業很少有成立稅務部,同時企業也不具備專業 性強的主要從事稅務工作的員工。也有一部分的高新技術企 業雖然設置了財稅部門,但是缺少對于從事稅務工作的專職 人員,有關稅務方面的工作主要是財務部的資金財稅員工進 行管理。

            稅務部有關稅務的工作僅為計算和繳納企業稅金、 填寫納稅申報表,還有和稅務機關進行咨詢與交流等,工作 只是為稅務基礎業務。以全面管理控制角度來看企業,員工 不能夠準確了解有關稅務的法律法規,也無法及時更新相關 的稅務知識,導致企業對稅務案件的處理方面不夠專業,這 致使了風險點的出現,使得企業在面臨稅務風險時無法有效 規避,也不可能以最大限度地減少稅收風險產生的損失。

            2. 2 企業風險控制意識較弱

            對于高科技公司來說,大多數內部管理者都有較強的避 險意識。但是,從組織機構的成立和風險的識別和計算可以 看到,在經營管理的過程中,存在著過度規劃造成的稅務風 險,企業仍然把利益放在首位,仍然是基于實現戰略的利益 目標。企業的稅務風險依然只存在于表面,從而對潛在的稅 務風險的管理和控制有所疏忽,由此看出,企業仍對有稅收 風險防控和管理存在局部性,不夠全面,對于其可能會造成 的危害缺乏深入的了解。

            根據調查了解到大部分企業很久沒 有對員工進行專業的稅務培訓,負責稅務工作的員工的稅務 風險意識較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業 的稅務知識,他們的風險防控意識非常薄弱。高技術企業對 稅收風險控制普遍存在認知比較薄弱的問題,企業需要強化 對稅務知識的培訓,讓員工能夠意識到稅務風險的重要性。

            2. 3 企業缺乏對研發要素的涉稅管理

            高新技術企業必不可少的是研發要素,同時作為規避稅 務風險工作的重中之重。然而,財務風險規避不能夠點明關 鍵以及不夠專業化的稅務風險規避工作,這會導致企業在業 務處理工作中造成一系列不利的影響。企業還未建立一套從 研發項目的管制到其產生的費用的核算與整理的全面、合理 的計劃,導致企業缺少對研發項目管制足夠的稅收防控,不 能夠精準地核算和整理研發的有關費用,研發費用受到其核 算流程復雜、審批時限過長等限制,可能會對企業造成更大 的稅務風險。

            2. 4 企業未創建風險評估體系

            根據研究分析得出,高新技術企業雖然對其稅務工作擬 定了相關計劃,可是企業依然存在著較嚴重的稅務風險。企 業產生風險是因為自身并沒有創建有效的風險評估系統,可 能會導致自身的稅務工作存在于風險的旋渦里。大部分的高 新技術企業,既沒有設立專門的風險評估體系,也沒有專業 性強的員工所組成的風險評估小組,致使企業無法對自身與 稅務有關的數據實行專業性量化的工作,企業也不能及時地 規避相關風險。

            2. 5 企業內部監管力度不強

            稅務風險的內控體系受到外部條件影響的可能性較大, 所以企業應該設立全面、有效的監控體系。大多數企業創建 了審計部,可是由于該部門員工的職責不明確,還未具有專 業的稅務水平,企業也沒有一套完善的風險預警體系,導致 企業無法及時、有效地規避稅務行為帶來的風險。部分企業的內部審計部門形同虛設,并未起到其在稅務工作中的重要 作用,導致企業未能有效評估其將會面臨的稅務風險,不能 監控稅務風險管控的關鍵點,這可能會影響企業內部監管力 度,導致企業未能在合理范圍內有效的控制其風險。審計部 門在工作時常常會大意、敷衍工作上,使得企業的內部審計 在發生重大稅務問題時方才生效。

            3 高新技術企業稅務風險防控措施

            3. 1 加強對企業稅務人員的培訓

            對高新技術企業來講專業的稅務人才是必不可少的。人 才儲備的重點取決于涉稅員工的專業能力的高低,需要持續 對涉稅員工進行培訓,提高其專業水平。給企業帶來稅務風 險不僅是企業的違規,還有辦稅員工無法完全明白稅務方面 的相關政策,從而造成企業出現不必要的損失。企業從事稅 務工作的員工需要緊跟國家有關稅務方面的政策更新,積極 參與企業組織的稅務培訓,使得稅務工作更合規和準確。以 達到不會因自身的業務能力不足而造成企業有所損失,同時 及時規避稅務風險。企業也可通過在進行稅務培訓的過程中 擬定激勵制度,以調動員工學習的積極性。

            3. 2 提高全體職員稅務風險意識

            對企業稅務風險意識的提高是在對完善內部控制環境的 過程中最為關鍵的一步,這不但需要強化企業管理層的風險 內控意識,也要使企業各部門工作人員的稅務風險意識有所 提升。

            企業文化對于一個企業來說是十分重要的,管理層的 風險意識決定了這個企業的意識氛圍。企業風險意識的淡薄 會導致經常出現不確定因素,提高管理層與所有員工的稅務 風險內部控制意識迫在眉睫。 設立問責制是企業內部所需要的,問責制所涉及的是企 業的全部員工,當然也包括企業的管理層。企業也應該具備 科學、有效的內部激勵制度與績效考核,企業實施獎懲制度 需要依照考評結果。根據制定的獎罰制度用來調動企業全體 工作人員對于稅務風險的主動性,以達到強化企業全體員工 增強風險意識的目的。

            3. 3 強化管理企業的研發要素

            高新技術企業的基礎是其開展研發活動,包含高新技術 企業是否有被認定的資格與其是否可以享受到優惠的稅務政 策,這兩點使得高新技術企業會對其自身的經營狀況受到影 響。所以,要想對內部控制稅務風險進行及時規避工作,就 要強化管理企業的研發要素。企業需要通過對前期工作采取 合理的措施、健全項目后期的監管工作來達到優化研發項目 管理的目的,以此來管理研發項目。企業不僅需要通過加強 研發前期預算的工作,還要合理完善研發費用核算的體系, 以實現研發費用科學核算和歸集工作的準確性。

            3. 4 建設稅務風險評估數字化

            依據高新技術企業對數字化轉型的不同應用程度,使用 的數字化推進方式可采用 “探索式” “協調式” “集中式” “嵌入式”這四種。其關鍵點在于企業是否需要一個中心化的數字化的管控組織。在數字化的轉型初期,高新技術企業 尚未確立好整體的相關推進方案,但是局部試點的條件還是 具備的,這時需要采取探索式的推進; 之后,隨著企業對數 字化的應用拓寬和加深,跨部門的協調需求在加劇,向著協 調式、集中管理式進行過渡。最終實現的是嵌入式管理模 式,整個企業需要在頂層規劃下的數字化進行轉型。

            資源層 面則是通過內外的 IT 力量的整合運作方式上,從項目制模 式向產品制模式轉移; 從人員上,初期重點旨在強化 IT 團 隊中的產品經理、數據分析、業務架構類等的隊伍建設。不 同類型的高新技術企業在轉型過程中所面臨的難點也是不一 樣的。對于規模較大,業務較復雜的企業,在其轉型的初 期,需要建立適合的轉型推進機制,這將是比解決自身技術 上的難點更重要的事情。

            高新技術企業在進行風險評估前,首先,制定合理的風 險評估制度; 其次,根據自身定位和發展的特點,選擇對企 業評估方法最適合的方案; 最后,總結其對企業的影響程度 與風險出現的概率,可用 S、A、B、C、D 等級對應從高到 低的順序分類評級自身稅務風險,對于企業準確地把控眾多 稅務風險中的嚴重風險,企業還可以有效地降低稅務風險產 生的成本,這都是有利的。

            3. 5 企業內部嚴格監督稅務風險 企業的管理層應該主動配合審計部門工作,企業需要做 到嚴格監督其內部產生的稅務風險,審計部針對企業的財務 工作與經營管理進行實時的檢查和監督。在自我監督中扮演 重要角色的是審計部門,審計部必須定期評估和審核內部的 稅務風險并進行有效的控制。審計部在提出有關建議后,企業應確定好內部監管的稅務風險的重點,著重于管理對企業 影響大和發生概率高的風險點,責令有關部門整改。整改 后,審計部門需要對修改后的內部控制進行檢查與測試。

            4 結論

            國家制定的稅收優惠,幫助和鼓勵高新技術企業進行科 學調研和創新工作。企業需要全面學習并充分利用稅收政策 帶來的優惠,落實國家政策指導,提前做好稅收籌劃,使企 業盈利能力有所提高,規避風險,實現科研活動的可持續 發展。

            參考文獻

            [1] 謝秀玲. 高新技術企業稅收籌劃策略研究 [J]. 納 稅, 2019,13 ( 23) : 42.

            [2] 羅海霞. 企業稅務籌劃風險類別分析———以高新技術企業 為例 [J]. 商界論道,2020 ( 4) : 181 - 183.

            [3] 崔茜,畢建蕾,周祥鳳. 淺析新舊動能轉換背景下高新技 術企業稅務風險 [J]. 商訊,2020 ( 12) : 98 - 100.

            作者:黃艷亮

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