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          經濟論文

          稅收籌劃在企業會計核算中的運用探究

          時間:2022年03月25日 所屬分類:經濟論文 點擊次數:

          稅收籌劃是企業財務管理的重要內容,多數的企業在面對激烈競爭的市場環境中,選擇采用稅收籌劃使企業降低經營管理成本,從而達到提高企業經濟利益的目的。文章將通過會計核算的不同流程,通過對稅收籌劃原則與在會計核算過程中的具體應用進行分析的基礎上,幫助企業降

            稅收籌劃是企業財務管理的重要內容,多數的企業在面對激烈競爭的市場環境中,選擇采用稅收籌劃使企業降低經營管理成本,從而達到提高企業經濟利益的目的。文章將通過會計核算的不同流程,通過對稅收籌劃原則與在會計核算過程中的具體應用進行分析的基礎上,幫助企業降低稅收風險,提高企業經濟利益,最終促使企業提高競爭能力。

            關鍵詞稅收籌劃;會計核算;企業財務管理

          稅收企業

            隨著市場經濟的發展,我國企業之間正在面臨著極大的競爭與挑戰,傳統以銷售收入作為衡量企業綜合競爭能力的模式已經不再適用,企業應強化內部管理,特別是通過稅收籌劃來降低企業綜合稅負,在合法的范圍內降低企業經營管理成本。

            此外,在競爭激烈的市場環境中,企業的會計核算應提高會計信息質量、為企業管理層決策依據提供保障,稅收籌劃與會計核算之間形成了互相促進的關系,企業如何通過提高會計核算水平,并通過合理的稅收籌劃來降低企業整體稅負,是目前我國企業首要應解決的問題,也成為了衡量一個企業整體競爭能力與管理水平的重要參考標準。

            1企業會計核算中運用稅收籌劃應遵守的原則

            (1)稅收籌劃應堅持合法性的原則。稅收籌劃最基本的原則是要完全遵守國家相關法律法規要求,如果這一點無法保證,則稅收籌劃方案將失去意義,并給企業帶來巨大的經濟損失及法律風險,極易導致稅收籌劃方案被稅務機關認定為偷稅行為。

            (2)稅收籌劃應提前制定好方案。財務人員在制定稅收籌劃方案前,必須對企業生產經濟流程、稅收法律政策及會計核算制度有所了解,還要對稅收籌劃方案實施后給企業帶來的經濟利益與法律風險進行充分地評估,實現企業整體稅負的最終降低目標。企業在稅收籌劃前,應堅持事先籌劃的原則,事先對本行業相關稅收政策、法規及細則進行認真、仔細地調查、研究與學習。而在實際工作中,多數的財務人員在未進行事先調查的情況下,就盲目制定稅收籌劃方案,致使稅收籌劃方案無法達到預測效果。

            (3)稅收籌劃應堅持成本與效益原則。稅收籌劃的最終目標就是通過事先制訂計劃使企業經濟利益得以提高。因此,企業財務人員在制定稅收籌劃方案時,首先要保證方案是否能夠真正使企業的經濟利益得以提升。其次還要考慮稅收籌劃方案在實施中所花費的成本,如果花費的成本大于所帶來的經濟利益,則稅收籌劃方案是不可行的,因此,稅收籌劃方案不但要可行,而且還要劃算。

            (4)稅收籌劃方案應適時地作出調整。目前,沒有一個企業制定的稅收籌劃方案可以長期使用,財務人員需要根據近期財政部、稅務總局出臺的相關稅收政策與法規,并結合企業所在地區稅務機關相關管理辦法修訂稅收籌劃方案。例如,近幾年“營改增”政策的出臺,企業的稅收籌劃方案也將進行重新調整。企業在重新調整稅收籌劃方案過程中,應避免經驗主義,應在認真學習“營改增”政策的前提下,制定科學、可行和合法的稅收籌劃方案。

            (5)籌劃方案應與企業全局工作的開展保持一致。

            首先,財務人員制定的稅收籌劃方案,除了要關注其方案對企業某個納稅環節是否有利,是否可以降低企業稅收負擔,還要考慮單獨的稅收籌劃方案與企業整體方案、戰略目標是否相違背,需要企業財務人員充分地考慮企業內部、外部環境因素的影響,保證制定的方案從長遠角度、整體角度對企業經營與管理是有利的。稅收籌劃方案是企業財務管理的一個小部分,雖然可以達到降低企業經營成本的目的,但在制定稅收籌劃方案時,企業人員應保持全局性的思維模式,不可因稅收籌劃而使企業面臨極大的法律風險,或者某個稅種雖然繳納的稅款有所下降,但如果采用了該稅收籌劃方案,會使企業其他稅種的綜合稅負有所下降。

            因此,稅收籌劃工作要求財務人員在制定稅收籌劃方案前,應對影響企業的各種因素給予充分考慮和分析,使企業稅收籌劃方案更加科學、全面且有效,使企業真正實現降低稅負的目的,所以在制定方案時,不僅要以納稅為主要目標,還要以企業的收益為主要核算方向。所以只有全面的思考,全面的制定一個完整的稅收籌劃方案,才能讓企業更好地減少成本,提升收益。

            2稅收籌劃在企業會計核算中的具體應用

            (1)稅收籌劃在銷售環節的應用。目前,我國企業可選擇的銷售方式有收款交貨、委托收款、賒銷與分期銷售等,雖然《企業會計準則》對這些銷售方式在收入確認時間上做出了明確的規定,但稅收法律確認時間與會計收入確認時間存在一定的差異,例如,企業以直接收款交貨商品的會計結算方式中,銷售人員在收到貨款時,必須將提貨單交于買方,并可以協商具體交貨的時間。

            如果企業選擇委托其他公司進行銷售時,財務人員還需要對是否辦妥委托手續予以關注,以此確定是否可以確認收入的實現。不同的銷售模式與會計核算模式下,會影響到企業所得稅、增值稅的納稅義務時間,財務人員可以對銷售確認時間予以調整,以達到稅收籌劃的目的。財務人員要保證確認收入的時間是在法律允許的范圍內即可,它是稅收籌劃方案的主要方法,也是最常見、最有效且法律風險最低的方法。

            (2)稅收籌劃在存貨保管環節的方案。企業在計算產品銷售成本時,將根據不同庫存商品的特點選擇計價方法,不同的計價方面除了影響當期產品銷售成本外,還是稅收籌劃的主要依據,它可以幫助企業提高經濟利益水平。庫存商品的成本主要包括期初成本與期末成本,企業在不同的存貨計價模式下將最終得出不同的期初成本與期末成本,因此,不同的計價模式將使稅收籌劃結果有所不同。

            按照會計準則的要求,企業在選擇了某種存貨計價方式后,在一定的會計期間內不得隨意進行調整,目前,我國主要的存貨計價方法包括加權平均、個別計價、先進先出、后進先出等計價方法。企業財務人員在選擇存貨計價方法時,就必須充分考慮到企業自身的具體情況以及當前的物價水平、稅收政策等相關因素,綜合多項因素選擇最適合的計價方式。例如,當市場物價水平下降時,企業可以選擇先進先出的計價方式,以此達到合理降低稅負的目的。

            (3)稅收籌劃在固定資產折舊方面的方案。我國多數的企業會計核算制度不健全,造成企業會計核算常常出現差錯,企業財務人員應積極地完善財務管理制度,使財務管理效率得到一定的提升,并為稅收籌劃工作提供正確的會計數據,尤其是對于一些固定資產占資產總額比重較大的企業,固定資產折舊政策的選擇將對企業稅收負擔起到極大的影響。目前,我國固定資產的常見折舊方法有使用年限法、年數總和法及工作量法,這些方法的重要區別是固定資產價值分攤是平均攤入各年度會計期間,還是在使用前期多攤入價值。例如,一些已經成熟的企業,可以選擇將新購置的固定資產價值在使用的前期多攤入經營成本,從而降低企業當期應納稅所得額,為企業日常經營發展提供更多的資金保障。

            (4)稅收籌劃在無形資產攤銷方面的籌劃。隨著國家對知識產權的重視及高新技術企業的崛起,依靠信息化技術的高新技術企業、創新型企業,其無形資產的價值在總資產中的比例在不斷升高。企業在對無形資產進行攤銷時,將會涉及使用年限的確定,因此,企業可根據無形資產特點及外部市場環境的變化,對使用年限進行合理的預估。例如,在正常的納稅期內,企業應當將攤銷年限盡量縮短。與此相反,如果企業處于創業期且享受稅收優惠政策時,應當將無形資產的攤銷年限適當延長,以此達到延期繳稅的目的,從而為企業爭取更多的資金流動空間。

            (5)稅收籌劃在企業長期股權投資中的方案。按照企業會計準則規定,企業對于長期股權投資的核算分為成本法與權益法兩種,一般企業的長期股權投資能夠占到被投資企業股本的20%~50%。企業在選擇長期股權投資核算政策后,都會對企業當期利潤與稅收籌劃效果產生重大影響。企業應根據外部市場變化及影響,充分地預估不同會計政策之間的利弊,使企業稅收籌劃方案的效果能夠達到預期目標。例如,按照政策規定,25%以下的股權投資應采用權益法進行會計核算,而被投資企業與投資企業如果盈利情況經常出現波動,則企業最好先選擇成本法作為長期股權投資的核算方法。企業可根據長期股權投資政策的調整,來實現稅收籌劃方案的目標。

            (6)稅收籌劃在企業收支環節的方案。首先,企業的收入與支出是反映企業盈利情況的重要依據,如果收入與支出的信息出現差錯,將使企業稅收籌劃方案失去效果。因此,企業管理層應重視會計信息的質量,認真地對每一筆收入與支出進行科學、準確的記錄,通過內部審計及時地發現會計核算中的差錯。

            目前,我國多數企業的主要營銷模式為直接銷售、賒銷、委托銷售、預銷及分期銷售幾種形式,不同的銷售方式將使企業的稅收負擔出現明顯的差別。企業財務人員應結合自身營銷策略、會計核算政策及稅收籌劃目標,制定可行的營銷方式稅收籌劃方案,為企業最終實現稅負降低提供依據。同時,企業管理層也應組織專家對財務人員進行培訓,除了在管理會計、報表分析及信息化管理方面進行培訓外,還應將稅收籌劃作為重要的培訓內容,使企業財務人員樹立起正確的稅收籌劃意識,為企業降低稅負提供更多意見與建議。

            其次,企業應將內部控制與稅收籌劃工作相結合,通過內部控制來規范稅收籌劃、會計核算、經濟業務辦理流程。例如,企業在選擇直接銷售的營銷模式后,銷售人員在收取了貨款后,應將提貨單據及時地交付給購買方,并要提前確定好交易時間。避免出現經濟糾紛問題,這就要求企業應當科學分析出不同營銷模式的應用優勢及不足,關注內部資金周轉的實際情況,選擇既能夠合理降低稅收支出,又能夠確保企業項目穩定運行的方式。

            稅收論文范例:新時期事業單位財政稅收存在的問題與對策

            3結論

            綜上所述,稅收籌劃與會計核算工作的有效結合,是企業財務管理工作中的重要內容,它可以提高企業財務管理效率,并保證企業可持續地發展下去。因此,企業在進行稅收籌劃過程中,應當時刻保持警惕,根據自身的發展情況以及政策法規、市場環境等因素,選擇適合的納稅籌劃方式,從而達到減輕企業稅負的目的,提升企業的經濟效益,促進企業的穩定發展。

            參考文獻:

            [1]劉德友:稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用[J].納稅,2018(6):48.

            [2]王奧維:試論企業會計核算的規范化管理[J].現代營銷(經營版),2021(4):94-95.

            [3]杜建英:如何提升企業財務會計核算體系規范化[J].納稅,2021(8):99-100.

            作者:陳艷宏

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